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2016注册会计师考试《审计》知识点第七章(3)_注册会计师考试

来源:当今之世网   时间: 2018-06-01

控制环境:

  在审计业务承接阶段,注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价。

  财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。控制环境与报表层次重大错报风险相关。

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  在评价控制环境的设计时,注册会计师应当考虑构成控制环境的下列因素:

  (1)对诚信和道德价值观念的沟通与落实;

  (2)对胜任能力的重视;

  (3)治理层的参与程度;

  (4)管理层的理念和经营风格;

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  (5)组织结构及职权与责任的分配;

  (6)人力资源政策与实务。

  整体层面控制与业务流程层面控制:

  1.整体层面控制:控制环境、风险评估、监督、信息技术一般控制等。(与“报表”层次的重大错报风险相关)

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 2.业务流程层面控制:控制活动、信息系统、信息技术应用控制等。(与“认定”层次的重大错报风险相关)

  注册会计师可以通过检查被审计单位的手册和其他书面指引获得有关信息,还可以通过询问和观察来获得全面的了解患上了癫痫病应该要怎么治疗呢?。向适当人员询问通常是比较有效的方法。向负责处理具体业务人员的上级进行询问通常更加有效;业务越复杂,注册会计师就越有必要询问信息系统人员。

  注册会计师通常只是针对每一年的“变化”修改记录流程的工作底稿,除非被审计单位的交易流程发生重大改变。

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